Sostituzione Infissi / Serramenti / Vetri

31 Dicembre 2024

• Detrazione fiscale in 10 rate annuali;

Esclusi i soggetti che possiedono esclusivamente redditi assoggettati a tassazione separata o ad imposta sostitutiva (es. soggetti in regime forfettario di cui all’art. 1, commi 54 a 89, Legge n. 190/2014);

• Sconto in fattura  (anche per i soggetti che possiedono esclusivamente redditi assoggettati a tassazione separata o ad imposta sostitutiva). Opzione non esercitabile per gli interventi iniziati a partire dal 17 febbraio 2023;
• Cessione del credito  (anche per i soggetti che possiedono esclusivamente redditi assoggettati a tassazione separata o ad imposta sostitutiva). Opzione non esercitabile per gli interventi iniziati a partire dal 17 febbraio 2023.

Sono agevolati gli interventi di sostituzione di porte e finestre che separano un ambiente riscaldato dall’esterno, o verso vani non riscaldati. L’intervento deve comportare un miglioramento delle prestazioni energetiche misurato attraverso una variazione dell’indice di trasmittanza iniziale rispetto quella finale, come specificato nei parametri minimi richiesti da normativa vigente, attraverso:

1. miglioramento delle caratteristiche termiche delle strutture esistenti con la fornitura e posa di una nuova finestra comprensiva di infisso;
2. miglioramento delle caratteristiche termiche dei componenti vetrati esistenti con integrazioni e sostituzioni;
3. coibentazione o sostituzione dei cassonetti nel rispetto dei valori limite delle trasmittanze previsti per le finestre comprensive di infissi.

Sono inoltre agevolati

1. l’installazione di sistemi oscuranti (avvolgibili, persiane, installati contestualmente al nuovo serramento);
2. gli oneri professionali e ogni altra spesa provvisionale e accessoria necessaria al completamento dei lavori.

Sostituzione serramenti con

1. serramenti in PVC/alluminio/acciaio e soluzioni composite, come PVC (esterno) + legno (interno);
2. vetri aventi doppia o tripla vetrocamera.

Sono esclusi dall’agevolazione gli interventi di sostituzione di infissi connessi:

1. alla modifica dimensionale o allo spostamento delle aperture a meno che la superficie “totale” degli infissi nella situazione post intervento sia minore o uguale di quella ex ante;
2. alla realizzazione di nuovi vani porta o finestra.

ATTENZIONE! In caso di demolizione e ricostruzione dell’edificio con ampliamento di volumetria la detrazione legata all’Ecobonus non si applica alle spese sostenute per la realizzazione della parte eccedente il volume ante operam.

• L’intervento deve configurarsi come sostituzione di elementi già esistenti e/o sue parti;
• Il serramento interessato dall’intervento deve delimitare un volume riscaldato verso l’esterno o verso vani non riscaldati;
• L’intervento di sostituzione delle finestre deve comprendere anche la sostituzione degli infissi;
• I valori di trasmittanza iniziale devono essere superiori ai valori limite riportati nella tabella 1 dell’allegato E del D.M. 06.08.2020;
• I valori di trasmittanza finale, fermo restando il rispetto del decreto 26.06.2015 “requisiti minimi”, devono essere inferiori o uguali ai valori limite riportati nella Tabella 1 dell’allegato E al D.M. 06.08.2020;
• Devono essere rispettate, inoltre, le norme nazionali e locali vigenti in materia urbanistica, edilizia, di efficienza energetica e di sicurezza (impianti, ambiente, lavoro).

• Fornitura e posa in opera di nuove finestre/porte/lucernari comprensivi di infissi sostitutivi delle originarie e/o di porta d’ingresso;
• Fornitura e posa in opera di scuri, avvolgibili e persiane sostituiti simultaneamente agli infissi o al solo vetro oggetto di intervento;
• Asseverazione, redatta da un tecnico abilitato, attestante il rispetto dei requisiti tecnici e i valori di trasmittanza termica dei nuovi infissi installati e di quelli sostituiti. Comprende la congruità delle spese sostenute in relazione agli interventi;
• Prestazioni professionali necessarie alla realizzazione degli interventi;
• Imposta sul valore aggiunto (quando costituisce un costo);
• Imposte di bollo;
• Imposte per i titoli abilitativi;
• Opere provvisionali e accessorie.

Le spese sostenute per interventi di “Ecobonus” sono detraibili in base al principio:

• di cassa*: per le imprese in contabilità semplificata, anche nel caso in cui abbiano esercitato l’opzione per il “registrato” di cui all’art. 18, comma 5 del D.P.R. n. 600/1973.  Tali soggetti devono pagare le spese obbligatoriamente con il bonifico  bancario o postale con il relativo riferimento normativo.
• di competenza**: per i soggetti titolari di reddito d’impresa in contabilità ordinaria. L’agevolazione non è condizionata dal metodo di pagamento utilizzato (es. assegno, contanti, bonifico, ecc.).

• Originale della Scheda descrittiva dell’intervento, riportante il codice CPID assegnato dal sito ENEA, firmata dal soggetto beneficiario e dal tecnico abilitato;
• Asseverazione, redatta da un tecnico abilitato, attestante il rispetto dei requisiti tecnici e i valori di trasmittanza termica dei nuovi infissi installati e di quelli sostituiti. Comprende la congruità delle spese sostenute in relazione agli interventi effettuati. Insieme alla asseverazione va redatto il computo metrico. Limitatamente alla sola sostituzione di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari, l’asseverazione può essere sostituita da una dichiarazione dei fornitori / assemblatori /  installatori di detti elementi, che attesti il rispetto dei medesimi requisiti. In tali casi l’ammontare massimo delle detrazioni fiscali è calcolato sulla base dei massimali di costo specifici di cui all’Allegato A del D.M. 14 febbraio 2022;
• Schede tecniche di prodotto e, se prevista, marcatura CE con relative dichiarazioni di prestazione (DoP);
• Copia dell’Attestato di prestazione Energetica (APE). Tale documentazione non è richiesta nel caso di singola unità immobiliare;
• Ove prevista, dalle norme edilizie, copia della relazione tecnica di cui all’art. 8, comma 1 D.Lgs. n. 192/2005;
• Fatture o ricevute fiscali idonee a comprovare il sostenimento della spesa di realizzazione degli interventi effettuati;
• Se l’impresa adotta la contabilità semplificata occorre conservare il bonifico bancario o postale (anche on line) da cui risulti la causale del versamento, il codice fiscale del soggetto che beneficia della detrazione e il codice fiscale o partita IVA del soggetto a favore del quale il bonifico è effettuato;
• Altra documentazione relativa alle spese riferite all’intervento (ad esempio per pagamenti relativi ad oneri di urbanizzazione, ritenute d’acconto operate sui compensi, imposta di bollo e diritti pagati per le concessioni, autorizzazioni e denunce di inizio lavori);
• Autocertificazione dalla quale risulti che il contribuente non fruisce di eventuali altri contributi riferiti agli stessi lavori;
• Dichiarazione del proprietario di consenso agli interventi eseguiti dal detentore;
• Dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà resa ai sensi dell’art. 47 del DPR n. 445 del 2000 che attesti che il contribuente non ha usufruito delle modalità alternative alla fruizione diretta della detrazione (sconto in fattura o cessione del credito);
• Stampa dell’e-mail inviata dall’ENEA contenente il codice CPID che costituisce garanzia che la scheda descrittiva dell’intervento è stata trasmessa.

Per gli interventi sulle parti comuni dell’edificio:

Dichiarazione dell’Amministratore condominiale che attesti di aver adempiuto a tutti gli obblighi previsti dalla legge e che certifichi l’entità della somma corrisposta dal condomino e la misura della detrazione. In assenza di amministratore o in assenza di tale dichiarazione, sarà necessario conservare tutta la documentazione inerente la spesa sostenuta inclusa copia della delibera assembleare e della tabella millesimale di ripartizione della spesa. In mancanza del codice fiscale del condominio minimo, autocertificazione che attesti la natura dei lavori effettuati e indichi i dati catastali delle unità immobiliari facenti parte del condominio.

Dal 27 maggio 2022, le imprese che effettuano opere di importo superiore a 70.000 euro devono indicare nell’atto di affidamento che i lavori edili sono eseguiti da datori di lavoro che applicano i contratti collettivi del settore edile, nazionale e territoriali, stipulati dalle associazioni datoriali e sindacali comparativamente più rappresentative sul piano nazionale ai sensi dell’art. 51 D. Lgs. 15.06.2015, n. 81:

Per lavori edili si intendono quelli riportati nell’allegato X al decreto legislativo 9 aprile 2008, n. 81, ovverosia:

• i lavori di costruzione, manutenzione, riparazione, demolizione, conservazione, risanamento, ristrutturazione o equipaggiamento,
• la trasformazione, il rinnovamento o lo smantellamento di opere fisse, permanenti o temporanee, in muratura, in cemento armato, in metallo, in legno o in altri materiali, comprese le parti strutturali delle linee elettriche e le parti strutturali degli impianti elettrici,
• le opere stradali, ferroviarie, idrauliche, marittime, idroelettriche e, solo per la parte che comporta lavori edili o di ingegneria civile,
• le opere di bonifica, di sistemazione forestale e di sterro.
• lavori di costruzione edile o di ingegneria civile,
• scavi, montaggio e lo smontaggio di elementi prefabbricati utilizzati per la realizzazione di lavori edili o di ingegneria civile.

Il contratto collettivo applicato, indicato nell’atto di affidamento dei lavori, deve essere riportato anche nelle fatture emesse in relazione all’esecuzione dei lavori stessi.

È onere del committente dei lavori richiedere l’inserimento dell’indicazione dei contratti collettivi ovvero verificarne l’inserimento, in quanto l’omessa indicazione nell’atto di affidamento determina il mancato riconoscimento dei benefici fiscali normativamente previsti.

Per approfondimenti consultare Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 19/2022

“Scheda descrittiva dell’intervento” entro 90 giorni dalla data di fine dei lavori o di collaudo delle opere, Esclusivamente attraverso l’apposito sito web (https://detrazionifiscali.enea.it):

1. nel caso di interventi della singola unità immobiliare, può essere redatta dal singolo beneficiario;
2. in tutti gli altri casi deve essere sottoscritta da un tecnico abilitato.

ECOBONUS:

Se gli interventi i) di coibentazione di strutture opache verticali, strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti) e ii) sostituzione di finestre comprese di infissi riguardano la stessa unità immobiliare la detrazione
massima complessiva rimane pari a € 60.000.

ECOBONUS CON ALTRE AGEVOLAZIONI:

1. La detrazione d’imposta “Ecobonus” non è cumulabile con altre agevolazioni fiscali previste per i medesimi interventi da altre disposizioni di legge nazionali;
2. Dal 3 gennaio 2013 la detrazione fiscale per gli interventi di risparmio energetico è cumulabile  con specifici incentivi concessi da Regioni, Province, Comuni che non prevedano l’incompatibilità tra le due agevolazioni e, quindi, la non cumulabilità. Se compatibili, le detrazioni possono comunque essere richieste per la parte di spesa eccedente gli incentivi concessi dagli enti territoriali;
3. Con riferimento specifico ai certificati bianchi, essi non sono cumulabili con altri incentivi, comunque denominati, a carico delle tariffe dell’energia elettrica e del gas e con altri incentivi statali, destinati ai medesimi progetti, fatto salvo, nel rispetto delle rispettive norme operative e nei limiti previsti e consentiti dalla normativa europea, l’accesso a:

1. fondi di garanzia e fondi di rotazione;
2. contributi in conto interesse;
3. detassazione del reddito d’impresa e, a decorrere dal 1° gennaio 2020, i crediti di imposta riguardanti l’acquisto di macchinari e attrezzature. In tal caso il numero di Certificati Bianchi spettanti è ridotto del 50%. Non essendo l’incentivo “Ecobonus” una detassazione del reddito d’impresa o un credito d’imposta, ma una detrazione d’imposta, i progetti di efficientamento energetico che consentirebbero all’impresa di ottenere i certificati bianchi NON POSSONO godere neppure parzialmente di detrazione “Ecobonus”. Ecobonus e certificati bianchi sono quindi alternativi.

Affinché i costi relativi alla ristrutturazione o manutenzione delle unità immobiliari (proprie o di terzi) connessi agli interventi agevolati siano deducibili devono presentare un nesso di causalità (anche potenziale o di prospettiva) con l’attività svolta dal proprietario/conduttore dell’unità immobiliare oggetto di intervento. Deve quindi essere verificata la sussistenza di un legame non generico tra la spesa sostenuta e l’attività svolta dal beneficiario da ricercare nel contenimento dei suoi costi di approvvigionamento dei combustibili per il riscaldamento dell’unità immobiliare oggetto degli interventi ovvero il miglioramento in termini di vivibilità e/o riduzione dei rischi per le persone che utilizzano l’unità immobiliare nello svolgimento dello loro mansioni. La deducibilità del costo non condiziona la fruibilità della detrazione legata solamente al tipo di intervento effettuato.

La sostituzione di infissi/serramenti/vetri contribuisce alla riduzione dell’utilizzo di combustibili e, di conseguenza, ha un impatto ambientale positivo in termini di minori emissioni di CO2 generate dai fabbricati d’impresa.

Il minor impatto ambientale derivante dalla sostituzione di infissi/serramenti/vetri deve essere valutato considerando sia le caratteristiche complessive dell’immobile sia gli effetti di tutti gli interventi effettuati sullo stesso capaci di contribuire complessivamente alla riduzione delle emissioni.

Ai fini della rendicontazione di sostenibilità definita dalla Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD), l’intervento di sostituzione di infissi/serramenti/vetri può quindi rappresentare un’iniziativa da includere nel piano di transizione. Il singolo intervento non ha sicuramente un impatto significativo in termini di minori emissioni. Deve essere valutato in ottica di insieme con altri interventi di riqualificazione energetica per avere la dimensione esatta del risparmio energetico ottenuto.